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(資料圖)

這是【碼農突圍】的第432篇原創分享

作者 l 突圍的魚

來源 l 碼農突圍（ID：smartyuge）

大家好，我是魚哥。

xdm，你們個稅申報都完成了？每到每年3月份，我就很高興，因為我基本上每年都會退稅。作為一名博主，平時接點小廣告，都是按勞務稅20%走的，到每年3月份時，這部分稅可以退一波。當然也有些小伙伴會要補稅。至于到底是退稅，還是補稅。

有小伙伴已經退了4w多。

也有小伙伴，已經退了1w多。都已經到賬銀行卡

面臨補稅的情況：

1、從兩處或兩處以上單位領取工資

從兩處或兩處以上單位取得工資薪金所得，存在每月5000元的基本費用重復扣除的現象，即在一家公司發放工資預扣預繳個稅時，扣除了每月5000元的基本費用，在另一家公司領取工資預扣預繳時，這家單位又扣除了5000元的基本費用，而基本費用扣除是每月5000元，全年6萬元，不可重復扣除。

重復扣除的，匯算清繳時，又要加回到應納稅所得額中，應納稅所得額高了，實際繳納的稅款就會高于預繳的稅款，涉及補稅。

2、收入類型不止一種，即存在兼職收入的人群

納稅人除了有工資薪金所得，還存在兼職取得的勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得（以下簡稱“其他綜合所得”）。將以上所得全部并入綜合所得后，全年應納稅所得額適用稅率可能高于預繳稅款時適用的稅率，導致需要補稅。

比如納稅人取得的稿酬所得收入部分，預繳稅款時統一適用了20%的稅率，而年度匯算，將所有的綜合所得合并之后，全年綜合所得應納稅所得額適用稅率高于20%，比如達到35%，則預繳階段少繳的稅款，面臨補稅。

3、年度中間換工作或者合同主體發生變更，會重新計稅

工資薪金所得預繳階段采取累計預扣預繳法，即每月預繳稅款的計算步驟如下，先將本年度任職與本單位的收入累計，再將扣除費用（社保，基本費用，專項附加扣除）累計，以累計的收入減去累計扣除費用后的累計應納稅所得額確認適用預扣率，計算出本年度累計至本月應預繳的稅款，再扣除本年度已經預扣的稅款為本月應預扣的稅款。

對于中間換工作單位的納稅人，新任職企業對于員工在上一家任職時收入情況不了解，而是從新入職月份起重新累計收入和扣除費用，這就會導致新任職單位確認的預扣率（理解為稅率）可能低于實際稅率，則會導致后半段在新入職公司少預繳稅款，則匯算清繳時面臨補稅。

4、年終獎匯算清繳時方式選擇

年終獎（全年一次性獎金）在預繳個稅時并入到工資薪金所得，而匯算清繳時，可以選擇“單獨計稅”或“全部并入綜合所得計稅”，兩種不同計稅方式下，大概率需要繳納的稅款不一致，對于低收入人群，并入綜合所得一般會更劃算，而對于較高收入的人群，選擇單獨計稅方式更劃算。獎金計稅方式的選擇，也可能導致納稅人需要補稅。

退稅情況

1、年度匯算時總收入不超過6萬的

比如小明第一個月收入8000，其他月份收入4000，在第一個月的時候應該繳稅（8000-5000）*3%=90元。

但是年度匯算時發現小明一年總收入才52000（400011+8000），不到6萬（500012）的起征點，無需納稅，于是可以退稅90元。

2、有可以稅前扣除的開支，但是平時沒申報扣除

比如小明每月收入8000，每月預繳的時候需要交稅3000*3%*12=1080。但是年度匯算的時候，發現小明有小孩在上學，可以享受每個月2000額度的子女教育專項扣除。

于是扣除掉2000后，小明應該交稅1000*3%*12=360。所以小明可以退稅1080-360=720元。

比如小明年中生了小孩，忘記申報【3歲以下嬰幼兒照護】，這時在報稅時，就可以填寫下，可以抵扣稅

比如小明去年讀了非全日制研究生，忘記申報【繼續教育】，這時在報稅時，就可以填寫下，可以抵扣稅

比如小明去年考了國家職業目錄里的資格證書，，忘記申報【繼續教育】，這時在報稅時，就可以填寫下，可以抵扣稅

比如小明平時租房住，忘記申報【住房租金】，這時在報稅時，就可以填寫下，可以抵扣稅

比如小明去年買房了，向銀行貸款了。忘記申報【住房貸款】，這時在報稅時，就可以填寫下，可以抵扣稅。

3、一年中就業中斷導致扣除數不充分的

比如小明去年在某公司上了8個月的班，每月工資1萬，但因生病辭職回家養病去了。

月度預繳的時候，前八個月按10%交稅：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。

后面沒上班了，于是年度匯算時小明的收入只有80000，扣除60000剩下的只用按照3%交稅：20000*3%=600。

于是，小明可以申請退稅3480-600=2880元。

4、有些自由職業的人群

比如小明沒有任職于哪家公司，只是在家接插畫私活兒取得收入。因此也沒有公司給她交“五險一金”，但她自己以自由職業的身份交了職工養老金和職工醫保。

她自己交的養老金和醫保是可以在稅前扣除的，但由于沒有公司給她交“五險一金”，

在月度預繳時，就只能按照她的月收入扣稅，沒有扣除她交的養老金和醫保。

最后年度匯算時，需要把她交的養老金和醫保扣除，于是月度預繳的稅就比年度匯算時多，因此產生退稅。

5、有些人勞務報酬、稿酬太高，月度預繳稅率過高

有的人收入的主要構成部分是勞務報酬，屬于那種半年不開張，開張吃半年那種，一筆勞務報酬十幾二十萬，一年中也就發生一兩筆。

比如小明去年有一筆勞務報酬是15萬，按照勞務報酬稅率，月度預繳時她交的稅是：15萬*80%*40%-7000=41000。

但是年度匯算發現她全年就只有這筆收入，適用綜合個人所得稅10%，只需要交15萬*10%-2520=6480。

于是可以退稅41000-6480=34520元。

6、本來享受個稅優惠，但是在月度預扣時沒有申報享受的

比如殘疾人享有稅收優惠，但是平時沒有申報享受，于是可以享受退稅。

如何報稅

1、下載”個人所得稅“app2、點擊首頁專題區域的“開始申報”按鈕

或“辦稅”頁中的“綜合所得年度匯算”功能

?獎金計稅方式如何選擇？

如果你有全年一次性獎金，需在“單獨計稅”和“全部并入綜合所得計稅”之間做出選擇。這里由于現行年終獎都是單獨計稅的，可以省不少錢。這里記得勾選下單獨計稅。

話說，xdm的補稅，還是退稅哇？